商品及服务税下的服务业是否更为复杂？

瓦桑女士

从1994年的三项服务（税收收入为450千万卢比）的小开始到2016年的120多种服务（收入为211,414千万卢比），服务业为中央政府的财政做出了巨大贡献。占主导地位的行业本身拥有大量雇用非技术工人的机构，它还占印度总总增加值（GVA）13750.1亿卢比的53.66％。

根据商品及服务税的四级税率结构，中央政府的金鹅-来自服务业的税收-将在2017年7月1日起由州和中央平均分配，分别为5％，12％，18和28％。大部分服务将按18％的税率征税，可能会进一步增加收入。但是，在商品及服务税（GST）体制的初期阶段，预计该行业将面临挑战。

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双重GST框架带来合规性挑战

相关新闻Bharti Airtel监管负责人Ravi Gandhi退出欧洲央行的拉加德（Lagarde）进行政策改革，这将毫不动摇ED向亚航高层官员发出新的传票，包括首席执行官Tony Fernandes：报告

根据商品及服务税，税收收入将由州与中心共享，马哈拉施特拉邦可能是最大的受益国。集中式注册概念已被废除，将开始按州进行注册和合规。因此，所有纳税人都必须在其经营所在地的各个州纳税，无论其总部位于何处。与只有两个半年报酬的集中式注册相比，泛印度运营商的多个注册是一个很大的合规负担。

例：如果纳税人在29个州和7个工会领土中驻扎，则应在36个地方提交多达1,404份纳税申报表。有关详细信息，请参见下表。纳税申报表名称地点否。 GSTR 1每月29个州+7 UTs12x36 = 432GSTR 2每月29个州+7 UTs12x36 = 432GSTR 3每月29个州+7 UTs12x36 = 432年度周年纳税年度29个州+7 UTs1x36 = 36GSTR 5（适用时）年度29个州+7 UTs1x36 =（适用） +7 UTs1x36 = 36总回报1,404

在商品及服务税制度下，供应商和服务接受者的位置以及供应地点对于确定供应是州际供应还是州内供应至关重要。当清算，仓储和转运服务，银行和保险服务，金融产品和租赁，工程合同服务和房地产服务捆绑在一起时，这将是双重挑战，其中必须使用主要对象测试来确定供应税。

例如，当一家建筑公司ABC Ltd在多个州开展项目时，州与州之间的商品和服务价值归属与州内本身的归属是一个挑战。如果为商业和工业建筑以及安装和调试提供捆绑服务，则进一步增加了这种隔离和归因，将更能感知每个州的优势测试和IGST帐单，从而带来估值挑战。对于跨州和同时进行多个工程合同的类似活动/项目，标准成本基准是否可以是一种更合适且可以接受的方法？

银行与金融服务，保险，电信，航空，第三方服务提供商/分包商，运输和物流服务将对服务的估值，所运营的每个州的税收以及遵守情况产生重大影响纳税申报和审计备案。

对于一分为二，有目的的或连续的供应合同，供应时间和服务价值的归属对于确定供应品的应课税日期非常关键。交易价值为在关联方之间进行交易时采用的价格。但是，如果提供方和接收方都相互关联，则应遵循基于成本的评估方法。此外，如果货物的运输代理，出租车或出租车经营者通过电子商务经营者，赞助服务和从非应税地区获得的服务等获得服务，则服务接受者应按消费税的反向收费来缴纳GS​​T。

以下满足印度需求的服务业在管理其税收合规性和跟踪拆分与复合，主要与偶然，捆绑与非捆绑，应税与免税，交易价格（如果价格为唯一对价与关联方交易的对价和无对价情况服务的性质国家中的存在合规要求银行公司全印度按州注册，服务/综合服务标识，计费，缴税和纳税申报表保险公司全印度按州注册，服务标识/复合服务，帐单，缴税和纳税申报表金融机构和租赁公司全印度州明智的注册，服务/复合服务的标识，帐单，缴税和纳税申报的归档所有印度州明智的注册，服务的鉴定/复合服务，开票，付款XES和纳税申报表航空公司运营商所有印度/特定领域的国家级注册，服务/复合服务的识别，计费，纳税和报税表的归档工程合同服务基于项目/ PAN印度国家级注册，服务/复合服务的识别，计费，缴纳税款和报税表

通过保留《服务税规则》中所有可用条款，解释性纠纷将继续存在并加剧，因为在分散的环境中，从国家到中心，通过数据进行的多个州注册流程。

进项税收抵免–提出问题

2012年《金融服务法》的笼统定义是：“任何人进行的任何活动都供他人考虑，除少数例外情况外，还包括已宣布的服务”，使每项活动都属于服务税网，没有任何解释余地。

在商品及服务税下，可以使用进项税抵免额更大的灵活性，因为它指出“任何提供或执行的服务的提供均由个人在业务过程或赞助过程中考虑。”输入服务和输出服务之间不需要直接的联系。但是，“业务过程或业务赞助”应制止并限制其使用，仅由该注册纳税人使用。例如，田纳西州A分公司ABC Ltd.在班加罗尔的一家酒店举行销售会议。即使ABC Ltd.的B分公司位于班加罗尔，即使在孟买没有注册，也可能没有资格获得进项税抵免。

如果服务用于任何个人用途或供员工消费，则无法获得进项税额抵免。出现了一个问题–如何将个人角度与合伙人或董事或员工的支出分开？

在指定的日期2017年7月1日，每位注册的纳税人均有权在指定的日期的90天内记入进项税，并以GST TRAN-1表格电子方式提交声明。仅在经过验证和批准后，才能抵销销项税责任。

在GST环境下，随着税率的提高和可用的进项税抵免的递延，服务提供商可能会难以增加营运资金。服务接收者仅在从GSTN门户验证发票并收取进项税抵免后才清除发票，而无论合同中提到的到期日期如何。

GST –技术获取

由于整个GST生态系统都是基于电子的税务信息上传和下载，因此我们在IT和带宽需求方面是否自给自足？

大型公司有足够的带宽来投资技术升级，以在符合GST的过程中支持其ERP平台，当然会遇到数据输入错误的情况。但是，对于大部分属于无组织部门的中小型企业来说，最大的挑战是要在下个月的10号之前上传发票，并确保在下个月的15号之前为其服务接收者提供进项税抵免。更不用说这些机构中的许多都在印度农村。

政府必须为迁移和后续流程提出一个简单的解决方案。GSTN可能会要求Suvidha提供商更靠近其营业场所，以支持这些参与者平滑过渡到GST，而不是让他们开放以花费他们建立不习惯的IT能力和基础架构。

作者是Hinduja Global Solutions全球税务高级副总裁

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