正中珠江胁从已问 康美一案主犯如何？

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正中珠江胁从已问，康美一案主犯如何？

来源：券业行家

原创 券业点评

正中珠江胁从已问，康美一案主犯如何？

自被证监会调查已过去近两年，卷入康美案的正中珠江，收到了“没一罚三”合计逾5700万元的罚单；而三名“劳苦功高”的审计人员，除“认领”罚款之外，还面临五到十年证券市场禁入。

明目张胆协同造假

刚刚过去的周末，证监会主页相继发布了两则点名“康美案”审计机构和相关责任人员的监管信息。

其一是日期显示为2月20日的〔2021〕11号《行政处罚决定书》，点名的对象为康美药业（现为ST康美（维权））的审计机构——广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（简称：正中珠江），三名注册会计师杨文蔚、张静璃、刘清，以及审计项目经理苏创升。

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这份长达数屏的监管函，列举的违规行为实在太多，直接看证监会的结论：

2016-2018年度，康美药业的货币资金、营业收入均存在舞弊风险，正中珠江在进行审计时，在风险识别与评估阶段部分认定结论错误；在实施风险应对措施时，未严格执行舞弊风险应对措施等审计计划，执行审计程序违反诚信原则，未对函证保持有效控制，未保持应有的职业怀疑，未执行进一步审计程序消除疑虑，导致未获取充分、适当的审计证据。

证监会同时指出，审计项目经理苏创升配合康美药业财务人员拦截询证函、将伪造的走访记录作为审计证据，严重违反独立性要求。这也反映出正中珠江对内部员工管理监控不到位，实施的内部质量控制不符合相关规定。

证监会特别强调，2016-2017年度，正中珠江均出具了无保留意见的审计报告；2018年度虽然带有保留意见的事项，但未对营业收入事项发表保留意见。

审计机构“没一罚三”

为此，证监会认定，正中珠江构成2005年《证券法》第223条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为，对其采取责令改正，没收业务收入1，425万元，并处以4，275万元罚款的监管措施。

公开信息显示，自2002年以来，康美药业向正中珠江累计支付的审计费用逾3200万元，年均收费近200万元。其中，从2016年至2018年，正中珠江从康美药业获取的审计费分别为430万元、495万元、500万元，合计1425万元。

显然，本次监管没收了2016年到2018年的全部审计费用，并额外处以三倍罚款，合计罚没5，700万元。

而在“虚假记载”的审计报告上签字的注册会计师，同样收到了罚单。

证监会认定，杨文蔚、张静璃作为康美药业2016年和2017年审计项目的签字注册会计师，是正中珠江出具2016年和2017年虚假财务报表审计报告直接负责的主管人员；苏创升作为康美药业2016年和2017年年报审计的项目经理，曾连续多年担任康美药业年报审计的项目经理，与康美药业财务人员串通拦截询证函，将伪造的走访记录、虚假的询证函和银行流水等作为审计证据，应当认定为其他直接责任人员。杨文蔚、刘清作为康美药业2018年审计项目的签字注册会计师，是正中珠江出具2018年虚假财务报表审计报告的直接负责的主管人员。

为此，证监会对杨文蔚、张静璃、苏创升给予警告，并分别处以10万元罚款；对刘清给予警告，并处以3万元罚款。

最高处以十年禁入

另一份监管函，是对三名情节严重的责任人员做出的市场禁入决定。

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证监会指出，当事人杨文蔚、张静璃、苏创升作为从事证券服务业务的人员，未勤勉尽责，违法行为情节严重。

尤其是被监管反复点名的苏创升，常年担任康美药业年报审计项目经理，知悉康美药业实际经营业绩与账面经营业绩存在差别，具体负责应收账款询证函的发出工作，无论出于何种目的、拦截多少应收账款询证函，均违反了注册会计师行业基本的职业道德、独立性和函证控制要求。

为此，证监会对对杨文蔚、张静璃分别采取5年证券市场禁入措施，对苏创升采取10年证券市场禁入措施。

细看这份禁入令，只提到不得继续“从事证券业务或者担任上市公司、非上市公众公司董监高职务”，却没有明文“剥夺”其从事审计工作的资格。是否意味着这几位存在“劣迹”的审计人员，只要交足了罚款，就能重操旧业？

回想起来，康美案发已有数年。其保荐机构广发证券，被禁半年的投行业务已经重启。协助造假的会计师事务所正中珠江，除责令改正外“没一罚三”。

都说首恶必究，胁从不问。如今，从犯受到严惩，主犯目前还只是ST？那么，投资者的损失又应该由谁来负责？

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