观点/理解资本利得税及其在印度的应用

石田圣塔

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如今，印度的资本利得税包括许多规定。由于1961年《所得税法》各部分之间的相互作用以及相关规则，以及零零碎碎的各种因素和修正，确实很难衡量我们是处于迷宫的开始还是结束。

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简而言之，资本损益是出售对价与资产购置成本之间的差额。但是，多年来，引入了越来越多的因素，这些因素决定了应纳税资本收益。

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资本资产的类型，持有期限，无论是上市股份还是证券，证券交易税（STT）的支付，成本指数的可得性，销售对价的评估方式-都在计算中起作用。此外，由于已在各个时间点引入了修订，因此需要不断地意识到这种变化。

以下是该过程的复习

持有期：资本资产视其性质和特定资产类别的规定的最短持有期限而定为长期或短期资产。对于长期资产，最短持有期限为三个时段：12个月，24个月和36个月。（i）上市*证券或股票型基金的单位-超过12个月（ii）非上市公司-超过24个月（iii）债券，债务导向基金的单位或外国MF-超过36个月（iv）不动产-超过24个月

（v）任何其他资本资产–超过36个月

*“已上市”是指它们已在印度公认的证券交易所上市。

成本指数：如果资产是长期资产，则通常可以使用成本指数编制。但是，在某些情况下（请参阅下文），在这种情况下不允许索引。

税率：资本利得按10％，15％，20％或30％的税率征税（加上适用的税收，教育和医疗税），这取决于资产的类型，无论收益是长期的还是短期的，证券是列出的或未列出的，纳税人的居住状况和规定的条件（如果有）。

直到2017-18财年，出售股权或股票型基金单位的长期资本收益（LTCG）都免税，前提是交易已支付STT税。从18-19财年起，此类收益，如果超过10万卢比，则应按10％的税率征税，而无需建立索引。自2018年2月1日宣布此更改以来，已经为截至2018年1月31日的收益计提了祖父条款。

对于某些长期上市的金融证券，对于居民纳税人，LTCG的税率为10％（无索引）或20％（有索引），以较高者为准。如果纳税人在特定的财政年度不是印度的纳税居民，则此选项不可用。

短期资本利得按适用的标准板坯税率征税。对于金融资产，STT支付交易的税率为15％。

LTCG豁免：如果将资本收益或销售对价重新投资于指定资产（例如住宅物业，特定的已通知证券或债券或指定账户中的存款），且符合与该再投资有关的其他规定条件，则可免征LTCG税。

对于每项豁免，都适用特定条件，应仔细研究。不符合条件可能导致错误的免税要求，并导致更多的税收责任和罚款。

公平市价评估（FMV）：税务机关最近针对某些资产引入了某些视同准备金，以计算资本收益，以确保资本资产的销售对价不被低估。根据这些规定，如果出售该资产的销售对价低于FMV（以规定的方式确定），则出于计算资本收益的目的，该FMV将被视为销售对价。

这特别适用于投资私人公司的股份，现在增加了管理负担，如果外国公司的股份则更是如此。

对于不动产，如果前者的价格高于收到的销售价格，则将其邮票价值视为其销售价格。

上面提到的细节仅提供了问题复杂性的一瞥。因此，考虑到在计算资本收益时需要记住的各种因素，明智的做法是在提交纳税申报表之前征求专家意见，而不是仅依赖于投资组合报表中出现的资本收益金额。

此外，如果您在外国实体中有任何赚取的资本收益或财务权益，例如外国股票和投资，在印度提交纳税申报表时将适用特定的报告要求。

错误的收入申报或报告可能导致严重后果。因此，建议保留安全的购买和销售记录，例如日期详细信息，购置成本，销售收据，费用记录（例如经纪和法律费用），买方扣税，投资组合报表副本，银行对帐单以及与再投资相关的详细信息。这将帮助您安全可靠地摆脱迷宫。

（作者是普华永道印度合伙人个人税；普华永道副总监Ritika Arora也为本专栏撰稿。本栏中表达的观点是个人观点。）

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