海南自贸港建设加速 15%个税优惠政策、零关税政策等红利将至

原标题：海南自贸港建设加速 一大波红利落地在即

在《海南自由贸易港建设总体方案》（下称《总体方案》）发布近100天之际，海南自贸港建设步伐正进一步加速。

近日，海南省政府印发《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》（下称《办法》），明确了享受15%个税优惠政策的细节，优惠范围较广，并自今年起执行。

除了个税新政，第一财经记者从多个权威渠道独家获悉，与《总体方案》相关的其他一系列具体落地方案与政策也将在不久后向社会公布。

这些政策包括：海南自贸港跨境服务贸易负面清单、海南自贸港口岸规划布局方案、企业15%所有税新政、零关税“一负三正”清单、进出岛国内国际航班加注免税航空燃油政策、洋浦港中转国际航船加注免税燃油政策、海南自贸港外商投资准入负面清单、海南自贸港放开市场准入负面清单、海南自贸港信用体系建设等。

第一财经记者从海南省政府知情人士处了解到，目前，以上方案与政策已上报中央有关部门，待批复后将由相关部门对外发布。

“这一系列落地方案与政策，目的是让《总体方案》能够具体化、实施化、操作化。”政协海南省委员会原常委、海南现代管理研究院院长王毅武对第一财经记者表示。

海南自贸港建设，人才是关键。2019年，海南省省长沈晓明曾指出制约海南长远发展的“三大痛点”，其中之一就是“人才短缺”。

尽管海南在2018年5月发布《百万人才进海南行动计划（2018-2025年）》，近年各地方政府也分别出台了相关的人才引进补贴政策，比如海口对40岁以下硕士毕业生以及符合条件的人才，住房租赁补贴2000元/月，购房补贴2.4万元/年，但总体效果不彰。

为吸引和留住人才，中央给出力度空前的个人所得税优惠政策，即对在海南自贸港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。这相比现行个税最高45%边际税率来说，优惠力度很大，甚至堪比中国香港等低税地区。

根据《办法》，无论是高端人才还是紧缺人才，享受优惠新政一个前提是在海南自贸港工作，与在海南自贸港注册且实质性运营的企业或单位签订了1年以上劳动合同或聘用协议等。境内人士还需一个纳税年度内在自贸港连续缴纳社会保险6个月以上。此举目的在于避免内地一些人士借自贸港个税优惠政策来逃避税。

在定义高端人才上，《办法》明确，海南高端人才是指经海南省各级人才管理部门所认定的人才，或者一个纳税年度内在海南自贸港收入达到30万元人民币以上，这一收入未来会根据经济社会发展状况实施动态调整。

第一财经记者注意到，粤港澳大湾区对高端人才也出台了个税优惠政策，但认定标准相对较高。相比之下，海南高端人才认定标准较为宽松，尤其是收入超过30万元即可享受，力度较大，可以让更多的人享受这一优惠政策，吸引人才聚集。

具体分为五类。第一类是旅游业、现代服务业、高新技术产业三大产业和热带高效农业种业、医疗、教育、体育、电信、互联网、文化、维修、金融、航运等重点领域技能技术骨干和管理人才。

另外四类，分别是海南省机关事业单位人才以及法定机构、社会组织聘用人才；符合《外国人来海南工作许可管理服务暂行办法》相关标准的外国人才；在海南自贸港执业的港澳台人才；海南其他非限制性准入行业领域急需的技能技术骨干和管理人才。

那么，年收入大概多少可以享受这个优惠政策？经测算，综合所得应纳税所得额约31.9万元，经营所得应纳税所得额约21万元，才能真正享受到15%的个税优惠政策，低于上述收入，实际税负低于15%。

综合所得应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。经营所得应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

以年综合所得应纳税所得额40万元为例，按照现行综合所得个税税率，需缴纳个税68080元。而按照海南个税优惠政策，若按15%一档税率计算，需缴纳个税60000元。超过15%的部分，即8080元将在下一年办理个税年度汇算清缴时，由税务局退还。

根据《办法》，该个税优惠政策实施期限是2020年1月1日起执行至2024年12月31日。由于海南岛将在2025年正式封岛运作，之后个税优惠政策将在全岛推开，且税率更低。

根据6月1日印发的《总体方案》，2025年封岛后至2035年以前，对一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自贸港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。

在《总体方案》中，零关税政策最受关注。根据财政部副部长邹加怡此前介绍，零关税是海南自由贸易港的一项非常重要的制度设计，具体说就是分步骤、分阶段地实施以零关税为特征的贸易自由化便利化制度安排。

零关税政策的早期收获就是在2025年全岛封关运作之前率先对部分进口商品实施零关税，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

邹加怡还说，将根据海南实际情况对零关税“一负三正”清单进行动态调整，总体上要逐步缩短负面清单，不断扩大正面清单，不断释放零关税政策红利。

所谓的零关税“一负三正”清单，主要包括四类商品：一是生产资料，二是原辅料，三是交通工具，四是岛内居民的消费品。其中，除生产资料实施零关税负面清单管理外，其他三项均实施正面清单管理。

在以上四类商品中，王毅武最关注的是岛内居民的消费品，“这是海南居民可以享受到的自贸港建设带来的直接性民生红利。”

零关税究竟意味着什么？沈晓明此前举例说：“进口游艇税收的成本大概能够降低38%，本来1000万元进口一条游艇，需要交380万元的税，但如果在海南买，就省了380万元。”

根据《总体方案》，海南自贸港要实施跨境服务贸易负面清单制度，破除跨境交付、境外消费、自然人移动等服务贸易模式下存在的各种壁垒，给予境外服务提供者国民待遇。

商务部新闻发言人高峰8月20日称，将赋予自贸试验区更大改革开放自主权，抓紧制定出台海南自贸港跨境服务贸易负面清单，细化海南自贸港贸易投资自由化便利化举措。

在《总体方案》中，涉及金融的章节相对较多，内容亦非常重要。“其中，最突出的主要有两个方面：一是通过高水平的外汇管理的开放，来促进贸易和投融资自由化、便利化；二是加大金融服务业的开放力度。”海南省地方金融监管局局长陈阳此前对第一财经记者表示。

8月25日，在海南自贸港基金招商推介会上，陈阳称，海南自贸港金融业正在全速推进四大发展战略：一是跨境投融资战略；二是全方位对外开放战略；三是高水平国际化战略；四是金融科技创新战略。

据陈阳介绍，《总体方案》发布以来，包括汇丰银行、韩亚金融集团等国内外金融机构，以及云峰和中俄等头部基金纷纷赴海南寻求合作，洽谈落地事宜。“截至日前，已新设立了海南省融资担保基金有限责任公司、15家融资租赁SPV公司、2家小贷公司等。同时，还在积极推进广发银行海口分行、日本新生银行设立首家外资互联网银行等机构落地，进一步丰富海南的金融业态，提升金融服务实体经济能力。”

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