建立更加良性的税收征纳关系

建立更加良性的税收征纳关系

梁发芾

据国家税务总局网站消息，全国税务系统于2月2日起利用10天时间，在全国范围内集中开展一次纳税人缴费人需求调查活动。此次调查旨在全面征集纳税人缴费人办税缴费需求，充分听取市场主体和社会各界意见建议，切实改进工作、优化服务。调查内容包括对税务部门在落实税费优惠政策、优化税务执法、改进税费服务等方面的意见建议，纳税人缴费人可通过税务网站、电子税务局、微信公众号等多种渠道，登录税务机关问卷网址或扫描二维码的“非接触式”方式填报问卷。

税收征纳关系是税收工作中极为重要的关系。一方面，税务部门肩负着为国聚财的重任，把税款从亿万纳税人那里征收上来，确保应收尽收，颗粒归仓；另一方面，亿万纳税人通过税收征管系统，将自己的财产让渡出来，为国家财政做出贡献，尽到作为国家公民的义务。从本质上来说，无论税务部门的征收，还是纳税人的缴纳，都是为了一个共同的目标，即为了国家能够有更多的财力，为社会提供更多的公共产品和服务。税收征收方和缴纳方本质上没有矛盾，而双方的良性互动，更有利于实现税收为国聚财的目的。

具体到实际征纳工作中，税务机关和纳税人之间存在各种各样的摩擦、纠纷、误解，纳税人各种痛点、堵点、难点，都在所难免，而且实际存在；不但实际存在，有时还相当普遍，成为影响征纳关系，影响营商环境，甚至影响经济发展的因素。

税收有其自身特点，其中非常重要的是它的强制性。虽然纳税光荣，纳税人纳税的同时，也从国家得到各种公共服务的回报，但税收本质上不是出于自愿的捐献，而是以国家力量为后盾，由国家机构进行的强制性财产让渡。如果没有强制作为后盾，可能有很多人偷逃税款，不再履行义务。但是，如果仅仅依靠强制，税收的征管成本将极其高昂。可以说，所有能够多快好省地征收税收的税务部门，都会通过做好服务水平，提高工作效率，充分尊重和信赖纳税人，获得纳税人发自内心的认同，获得纳税人的遵从，来提高征管效率。

提高纳税人遵从度，最关键的是提高纳税人的获得感，进而提高纳税人的认同感。虽然著名政治家本杰明·富兰克林说过这个世界上只有纳税和死亡是不可避免的，但实际上无论古今还是中外，通过偷逃税收而逃避纳税义务的事，非常普遍。可见，纳税往往也并非不可避免，只要有可能，很多人确实巧妙地避免纳税。纳税人宁可冒着被严惩的风险而逃税，这可能是纳税人对于这些税收不认可，不认同，但也可能是纳税工作不便利，不简捷。比如纳税人既要面对复杂的流程、繁琐的手续，还要经受税收工作人员的挑剔和刁难，看征管人员的脸色，忍受他们的白眼和呵斥，纳税人或许觉得没有被尊重，被重视。门难进，脸难看，事难办，在税收征管中也是存在的。虽然纳税人前来办事，不是为自己求得什么利益和好处，而是为国尽责，但是，个别地方在税收征管环节上，没有充分为纳税人着想，没有为纳税人提供便利，这不免让纳税人心寒，降低了纳税人的认同感和遵从度。

纳税人认同感的培育，遵从度的提高，不能只靠单向的宣传。多少年来，税收宣传工作做的非常出色，但是，税收宣传毕竟是一种单向的宣传，这种宣传虽然在宣传纳税意义，普及税收常识，培育税收文化，强化税收认同等方面有巨大的作用，但是，单向宣传的巨大弊端是，税收宣传的主导方面是税收的征管方，而千差万别的税收缴纳者的声音相对微弱，他们遇到什么困难，有什么想法和诉求，往往不能在宣传中体现出来，或者体现得不够。这种状况，既有主观的原因也有客观的原因。从主观上来说，传统的税收征管过多地强调纳税人的义务，强调纳税人的服从，强调国家征税机关的优越地位，而较少考虑到纳税人的权利，纳税人的认同。从客观来说，传统宣传手段受制于落后的传播手段，税收征纳双方的互动交流确实不是非常方便。现在不同了。随着现代传播技术和手段的兴起，税收征纳双方的互动交流更为简便易行。纳税人无需去税务大厅或参加税务机关的会议，仅仅通过税务网站、电子税务局、微信公众号等渠道，登录税务机关问卷网址或扫描二维码，就可以实现“非接触式”的交流互动。这就是说，在现代互联网技术下，税务机关只要想听到纳税人的需求和想法，是非常方便的。税收征管方当然应该利用新技术提供的新可能，征集纳税人缴费人办税缴费需求，听取市场主体和社会各界意见建议，切实改进工作、优化服务。

现代互联网和数字技术的发展提供的便利条件，可以进一步拉近税收征纳双方的距离。尤其是，纳税人的心声愿望都可以方便地反馈到征管方，征管方也可由此而更加改进征管方式和征管态度。这样就可以形成良性互动的征纳关系。而良性互动的征纳关系，本质上可以大幅降低税收征纳中由于服务和沟通方面的问题带来的高昂交易成本，进而大大降低税收征纳成本。税收征纳成本的降低，减少了被无谓浪费的宝贵税金，用在更为需要它的地方，而不是无谓地损耗在征纳摩擦和博弈中。

征纳关系的改善，不但可以降低征纳成本，而且这种改善就是营商环境的改善。营商环境本质上也是一种生产力，好的营商环境，必然能够促进经济增长。而经济增长本身就是税基的扩张，税基扩大了，才可以征收更多的税。这样就进入了良性循环。

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